كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في السعودية
تُحتسب ضريبة القيمة المضافة في السعودية على السلع والخدمات الخاضعة للنسبة الأساسية بمعدل 15%، لكن طريقة الحساب تختلف بحسب ما إذا كان السعر يشمل الضريبة بالفعل أم تُضاف إليه عند البيع. فإضافة الضريبة إلى سعر منتج تختلف عن استخراجها من إجمالي فاتورة، كما أن حساب الضريبة على المبيعات وحده لا يكفي لمعرفة صافي الضريبة المستحقة على المنشأة.
ولفهم كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في السعودية، نوضح في هذا المقال نسبة الضريبة المعمول بها، وطريقة حسابها في الحالتين، مع أمثلة عملية على الفواتير والمبيعات والمشتريات. كما نتناول دور نظام ERPNext الذي تقدمه شركة NDS في ربط البيانات المحاسبية وتنظيم العمليات المرتبطة بالفواتير.
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة ضريبة غير مباشرة تُفرض على توريد السلع والخدمات الخاضعة لها خلال مراحل الإنتاج والتوزيع والبيع. ويتحمل المستهلك النهائي تكلفتها ضمن قيمة مشترياته، بينما تتولى المنشآت المسجلة احتسابها على معاملاتها الخاضعة والإفصاح عنها وفق القواعد المنظمة.
ولذلك، يجب التمييز بين قيمة المبيعات ومبلغ الضريبة عند تسجيل الفواتير. فإذا باعت منشأة منتجًا بقيمة 400 ريال قبل الضريبة، وكانت العملية خاضعة لنسبة 15%، فإن الضريبة تبلغ 60 ريالًا، ويصبح الإجمالي 460 ريالًا. وتمثل قيمة 400 ريال إيراد البيع في هذا المثال، بينما يُسجَّل مبلغ الضريبة بصورة منفصلة ضمن الحسابات الضريبية.
كم نسبة ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
تبلغ النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في السعودية 15%، وقد بدأ تطبيقها في الأول من يوليو 2020 بدلًا من النسبة السابقة البالغة 5%. ولهذا تُستخدم نسبة 15% في أمثلة حساب الضريبة على المعاملات الخاضعة للنسبة الأساسية داخل المملكة.
ومع ذلك، لا تُطبق هذه النسبة على جميع المعاملات دون استثناء؛ فهناك توريدات تخضع لنسبة الصفر وأخرى معفاة وفق طبيعتها والشروط النظامية. لذا يجب تحديد المعالجة الضريبية للسلعة أو الخدمة قبل إجراء الحساب، خصوصًا عندما تتعامل المنشأة مع أنشطة أو منتجات تختلف في تصنيفها الضريبي.
كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في السعودية
يعتمد حساب الضريبة على معلومتين أساسيتين: قيمة المعاملة قبل الضريبة، والنسبة التي تخضع لها. فإذا كان السعر غير شامل، تُحسب الضريبة بضربه في النسبة المطبقة ثم تُضاف إليه. أما إذا كان السعر شاملًا، فيجب فصل الضريبة عن الإجمالي باستخدام معادلة الحساب العكسي.
حساب الضريبة على مبلغ غير شامل
لحساب الضريبة على سعر غير شامل، نضرب السعر في نسبة الضريبة. وعند تطبيق النسبة الأساسية في السعودية، تكون العملية السعر قبل الضريبة × 0.15، ثم نضيف الناتج إلى السعر الأصلي. ويمكن الحصول على الإجمالي مباشرة بضرب السعر في 1.15، حيث يمثل الرقم 1 قيمة السعر الأصلي، وتمثل 0.15 نسبة الضريبة المضافة إليه.
فمثلًا، إذا كانت قيمة خدمة خاضعة للضريبة 2,400 ريال قبل الضريبة، فإن مبلغ الضريبة يساوي 2,400 × 0.15، أي 360 ريالًا. وبإضافة الضريبة إلى قيمة الخدمة، يصبح إجمالي الفاتورة 2,760 ريالًا، وهو المبلغ المستحق على العميل في هذا المثال.
استخراج الضريبة من مبلغ شامل
إذا كان المبلغ يتضمن ضريبة 15% بالفعل، فإن السعر قبل الضريبة يُحسب بقسمة الإجمالي على 1.15. وبعد معرفة السعر الأصلي، نطرحه من المبلغ الشامل لاستخراج الضريبة، أو نحسب الضريبة مباشرة باستخدام العملية المبلغ الشامل × 15 ÷ 115.
على سبيل المثال، إذا كان إجمالي الفاتورة 3,450 ريالًا شاملًا للضريبة، فإن قيمة المعاملة قبل الضريبة تساوي 3,450 ÷ 1.15، أي 3,000 ريال. وبذلك يكون مبلغ الضريبة 450 ريالًا، وهو الفرق بين الإجمالي والقيمة الأصلية.
ولا يصح طرح 15% من السعر الشامل للوصول إلى السعر قبل الضريبة؛ لأن النسبة تُحسب على القيمة الأصلية، وليس على الإجمالي الذي يتضمن الضريبة. وهذا الفرق هو أساس التمييز بين إضافة الضريبة واستخراجها.
أمثلة على حساب ضريبة القيمة المضافة
يوضح الجدول التالي أمثلة لأسعار قبل الضريبة، ومبلغ الضريبة المرتبط بكل منها، والإجمالي بعد إضافتها. وتفترض جميع الأمثلة أن المعاملات خاضعة للنسبة الأساسية البالغة 15%.
| المبلغ قبل الضريبة | قيمة الضريبة | الإجمالي شامل الضريبة |
| 100 ريال | 15 ريالًا | 115 ريالًا |
| 300 ريال | 45 ريالًا | 345 ريالًا |
| 800 ريال | 120 ريالًا | 920 ريالًا |
| 1,500 ريال | 225 ريالًا | 1,725 ريالًا |
| 4,000 ريال | 600 ريال | 4,600 ريال |
| 12,000 ريال | 1,800 ريال | 13,800 ريال |
ويمكن الاستفادة من الأمثلة نفسها عند مراجعة فاتورة شاملة للضريبة. فإذا كان إجماليها 4,600 ريال، فإن قيمتها قبل الضريبة 4,000 ريال، والضريبة المضمنة فيها 600 ريال. أما احتساب 15% من مبلغ 4,600 ريال مباشرة، فيعني التعامل معه باعتباره سعرًا قبل الضريبة، وهو أمر مختلف عن استخراج الضريبة منه.
كيفية حساب الضريبة على فاتورة متعددة المنتجات
عندما تتضمن الفاتورة عدة منتجات، تُحسب قيمة كل بند بضرب الكمية في سعر الوحدة قبل الضريبة، ثم تُطبق المعالجة الضريبية المناسبة لهذا البند. وإذا كانت جميع المنتجات تخضع لنسبة 15%، يكون إجمالي الضريبة ناتج جمع الضرائب المحتسبة على البنود، مع مراعاة قواعد التقريب المستخدمة في الفاتورة.
فإذا اشترى العميل ثلاث وحدات من منتج سعر الوحدة منه 200 ريال، ووحدتين من منتج آخر سعر الوحدة منه 350 ريالًا، فإن إجمالي المشتريات قبل الضريبة يساوي 1,300 ريال. وتبلغ الضريبة 195 ريالًا، ليصبح إجمالي الفاتورة 1,495 ريالًا، كما يتضح في المثال التالي.
| البيان | الكمية | سعر الوحدة قبل الضريبة | إجمالي البند | ضريبة 15% |
| المنتج الأول | 3 | 200 ريال | 600 ريال | 90 ريالًا |
| المنتج الثاني | 2 | 350 ريالًا | 700 ريال | 105 ريالات |
| الإجمالي | 1,300 ريال | 195 ريالًا |
أما إذا تضمنت الفاتورة بنودًا خاضعة لنسبة الصفر أو معفاة إلى جانب البنود الخاضعة للنسبة الأساسية، فلا تُحتسب 15% على إجمالي الفاتورة بالكامل. بل يجب فصل المعالجة الضريبية لكل بند حتى يعكس الإجمالي طبيعة المنتجات أو الخدمات المباعة.
الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة المشتريات
تُسمى الضريبة المستحقة على مبيعات المنشأة الخاضعة ضريبة المخرجات، بينما تُسمى الضريبة التي تتحملها على مشترياتها ضريبة المدخلات. ويُستخدم هذا التمييز عند حساب صافي الضريبة، حيث تُخصم المدخلات المؤهلة للخصم من المخرجات، مع مراعاة التعديلات والأرصدة ذات الصلة.
ولا تعني هذه الآلية أن كل ضريبة مدفوعة على المشتريات قابلة للخصم؛ إذ يجب استيفاء الشروط النظامية المتعلقة بالمصروف واستخدامه والمستندات المؤيدة له. ولهذا ينبغي مراجعة فواتير الموردين وتحديد المبالغ المؤهلة قبل احتساب صافي الالتزام الضريبي.
مثال على حساب صافي الضريبة المستحقة
لنفترض أن منشأة سجلت مبيعات بقيمة 60,000 ريال قبل الضريبة خلال فترة ضريبية، وكانت لديها مشتريات بقيمة 24,000 ريال قبل الضريبة. وبافتراض خضوع جميع العمليات لنسبة 15%، فإن ضريبة المخرجات تبلغ 9,000 ريال، بينما تبلغ ضريبة المدخلات 3,600 ريال.
وإذا كانت ضريبة المدخلات قابلة للخصم بالكامل، ولم توجد أرصدة سابقة أو تعديلات أخرى، فإن صافي الضريبة المستحقة يساوي 9,000 − 3,600 = 5,400 ريال. ويوضح هذا المثال أن مبلغ الضريبة المسجل على فواتير البيع لا يمثل دائمًا المبلغ النهائي المطلوب سداده؛ إذ يجب استكمال مراجعة المدخلات وبقية عناصر الإقرار.
طريقة حساب ضريبة القيمة المضافة في Excel
يساعد Excel على مراجعة الحسابات وإعداد جداول للمبالغ قبل الضريبة وبعدها، بشرط تحديد طبيعة المبلغ المدخل. فإذا كان السعر قبل الضريبة موجودًا في الخلية A2، يمكن حساب الضريبة باستخدام =A2*15%، أو حساب الإجمالي شامل الضريبة باستخدام =A2*1.15.
أما إذا كانت الخلية تحتوي على مبلغ شامل لضريبة 15%، فتُستخدم المعادلة =A2/1.15 لاستخراج السعر الأصلي، أو =A2*15/115 لاستخراج مبلغ الضريبة مباشرة. ويُفضل تخصيص أعمدة منفصلة للقيمة الأصلية والضريبة والإجمالي، حتى يسهل اكتشاف أي اختلاف عند المراجعة.
| المطلوب | المعادلة |
| حساب الضريبة على سعر غير شامل | =A2*15% |
| حساب الإجمالي بعد إضافة الضريبة | =A2*1.15 |
| استخراج السعر قبل الضريبة | =A2/1.15 |
| استخراج الضريبة من السعر الشامل | =A2*15/115 |
وتظل هذه الجداول وسيلة مساعدة للحساب والمراجعة، بينما يتطلب إصدار الفواتير الالتزام بمتطلبات الفوترة المطبقة على المنشأة. كما ينبغي الانتباه إلى التقريب، لأن تقريب الأرقام في مراحل مختلفة قد يُظهر فروقًا بسيطة بين مجموع البنود والإجمالي.
أخطاء يجب تجنبها عند حساب ضريبة القيمة المضافة
من أكثر الأخطاء شيوعًا إضافة الضريبة إلى مبلغ يشملها بالفعل، أو استخدام نسبة 15% من الإجمالي لاستخراج الضريبة المضمنة فيه. وينشأ الخطآن من عدم تحديد نوع السعر قبل الحساب، ولذلك يجب توحيد طريقة إدخال الأسعار وبيان ما إذا كانت شاملة للضريبة داخل النظام أو جدول العمل.
وتظهر أخطاء أخرى عند تطبيق النسبة الأساسية على بنود تختلف في معاملتها الضريبية، أو عند إدراج ضريبة مشتريات غير مؤهلة للخصم. ولا تعالج المعادلة الصحيحة هذه المشكلات بمفردها، بل يلزم تصنيف المعاملات ومراجعة المستندات قبل اعتماد النتائج.
كذلك قد تؤدي الفواتير المكررة أو المفقودة إلى اختلاف الحسابات، حتى لو كانت نسبة الضريبة ومعادلاتها صحيحة. ولهذا تُعد مطابقة الفواتير مع سجلات المبيعات والمشتريات خطوة مهمة، مع التأكد من التواريخ والقيم والتعديلات المرتبطة بكل عملية.
كيف يساعد ERP Next من NDS في تنظيم الحسابات؟
تزداد صعوبة مراجعة الضرائب عندما تتوزع بيانات المبيعات والمشتريات والمخزون بين أدوات منفصلة. وتقدم NDS نظام ERPNext الذي يجمع المحاسبة والمبيعات والمشتريات والمخزون ونقاط البيع داخل منصة واحدة، بما يساعد على تقليل تكرار إدخال البيانات وتسهيل متابعة العمليات المرتبطة بالفواتير.
وعند تطبيق النظام، يجب ضبط تصنيفات المنتجات والخدمات والحسابات الضريبية وطريقة تسجيل الأسعار الشاملة وغير الشاملة، ثم اختبار فواتير تمثل معاملات المنشأة الفعلية. ويساعد هذا الإعداد على توحيد طريقة العمل، بينما تتيح البيانات المترابطة مراجعة أثر العمليات على الحسابات بصورة أوضح.
وتبقى المراجعة المحاسبية جزءًا أساسيًا من العمل؛ فالنظام ينفذ الإعدادات المسجلة ويعتمد على البيانات المدخلة. وكلما كانت هذه البيانات صحيحة والتصنيفات مناسبة، أصبحت التقارير أكثر فائدة عند متابعة الضريبة وتجهيز المعلومات اللازمة للإقرار.
حسابات ضريبية أوضح تبدأ ببيانات منظمة
فهم كيفية احتساب ضريبة القيمة المضافة في السعودية يبدأ بمعرفة النسبة التي تخضع لها المعاملة، ثم التمييز بين السعر الشامل وغير الشامل، وينتهي بمراجعة ضريبة المخرجات والمدخلات المؤهلة للخصم. ومع تنظيم الفواتير وربطها بالحسابات، يصبح تتبع هذه المبالغ أسهل وأقل اعتمادًا على الحسابات المتكررة. ويمكنك التواصل مع NDS لطلب استشارة حول تطبيق ERP Next بما يناسب احتياجات منشأتك.
الأسئلة الشائعة حول حساب ضريبة القيمة المضافة
لماذا تُحسب ضريبة القيمة المضافة بنسبة 15% في السعودية؟
لأن 15% هي النسبة الأساسية المطبقة في المملكة منذ الأول من يوليو 2020، بعد تعديلها من 5%. وتُستخدم للمعاملات الخاضعة للنسبة الأساسية، مع مراعاة وجود توريدات صفرية وأخرى معفاة وفق الأحكام الخاصة بها.
كيف أحسب ضريبة القيمة المضافة بالآلة الحاسبة؟
إذا كان السعر غير شامل للضريبة، اضربه في 0.15 لمعرفة مبلغ الضريبة، أو في 1.15 لمعرفة الإجمالي. أما إذا كان السعر شاملًا، فاقسمه على 1.15 لمعرفة القيمة قبل الضريبة، ثم اطرح الناتج من الإجمالي لاستخراج الضريبة.
كم ضريبة مبلغ 1,000 ريال؟
إذا كان مبلغ 1,000 ريال غير شامل ويخضع لنسبة 15%، فإن ضريبته 150 ريالًا، والإجمالي 1,150 ريالًا. أما إذا كان الألف ريال شاملًا للضريبة، فإن مبلغ الضريبة المضمن فيه يساوي نحو 130.43 ريالًا، والقيمة قبل الضريبة نحو 869.57 ريالًا.
هل تُحسب ضريبة القيمة المضافة على الربح؟
في المعاملات العادية الخاضعة للنسبة الأساسية، تُحسب الضريبة على قيمة التوريد قبل الضريبة، وليس على صافي ربح المنشأة. ثم تُراعى ضريبة المدخلات القابلة للخصم عند تحديد صافي الالتزام، وقد تنطبق معالجات خاصة على بعض الحالات وفق شروطها.
هل جميع المشتريات تقلل الضريبة المستحقة؟
لا؛ الذي يمكن خصمه هو ضريبة المدخلات المستوفية لشروط الخصم، وليس قيمة المشتريات نفسها أو كل ضريبة واردة على أي فاتورة. لذلك يجب التحقق من أهلية المصروف والمستندات المرتبطة به قبل إدراجه ضمن الحساب.
ما الفرق بين حساب ضريبة الفاتورة وحساب صافي الضريبة؟
حساب ضريبة الفاتورة يتعلق بمعاملة محددة وقيمتها ونسبتها الضريبية. أما حساب صافي الضريبة للفترة فيشمل تجميع ضريبة المخرجات وخصم المدخلات المؤهلة، مع احتساب التعديلات والأرصدة التي تنطبق على المنشأة.
